Kysymyksiä ja vastauksia pääoman palautuksesta osakkeenomistajille

Kysymyksiä ja vastauksia pääoman palautuksesta osakkeenomistajille

1. F-Securen ylimääräinen yhtiökokous päätti 28.10.2008, että osakkeenomistajille jaetaan yhtiön sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta yhteensä 0,23 euroa osaketta kohti.

   1. Tililleni on tullut rahasuoritus F-Securelta, mistä on kyse?

   Yhtiö on maksanut pääoman palautusta 0,23 euroa osaketta kohti kaikille osakkeenomistajille. Pääoman palautus maksettiin osakkaalle, joka oli 31.10. merkitty Suomen Arvopaperikeskus Oy:n pitämään osakasluetteloon. Maksupäivä oli 7.11.2008.

   2. Miten pääoman palautus eroaa osingonmaksusta?

   Pääoman palautus maksettiin yhtiön sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta. Verotuksen näkökulmasta kyse on pääoman palautuksesta, ei osingonmaksusta. Saamiemme tietojen mukaan palautukseen sovelletaan luovutusvoittoverotuksen sääntöjä osakkeenomistajan henkilökohtaisessa verotuksessa.

   Osinkojen verotuksesta poiketen pääoman palautuksesta ei peritä ennakonpidätystä suorituksen maksun yhteydessä, vaan vastuu veron suorittamisesta on yksin osakkeenomistajalla.

   Saamiemme tietojen mukaan luonnollisen henkilön verotuksessa pääoman palautus rinnastetaan osakkeiden luovutukseksi. Näin siitäkin huolimatta, että osakkeenomistajat eivät ole luovuttaneet lainkaan osakkeitaan. Pääoman palautus alentaa ensisijaisesti osakkeenomistajan omistamien F-Secure Oyj:n osakkeiden hankintamenoa ja siltä osin kuin palautus ylittää hankintamenon, syntyy veronalaista luovutusvoittoa. Saamiemme tietojen mukaan osakkeenomistajalle voi täten syntyä veronalaista tuloa sekä pääoman palautuksen että myöhemmin osakkeen luovutuksen yhteydessä.

   Osakkeenomistajana olevan luonnollisen henkilön osalta pääoman palautuksen määrästä voidaan luovutusvoittoa laskettaessa vähentää joko osakkeiden hankintameno tai vaihtoehtoisesti hankintameno-olettama, joista viimeksi mainittu perustuu osakkeiden omistusaikaan. Hankintameno-olettamana voidaan vähentää 20 % pääoman palautuksen määrästä, jos osakkeenomistaja on omistanut osakkeet alle 10 vuotta. Hankintameno-olettamana voidaan vähentää 40 %, mikäli osakkeenomistaja on omistanut osakkeet yli 10 vuotta. Seuraavassa esitetään kaksi tiedoiltaan kuvitteellista esimerkkiä verotettavan tulon laskemisesta. 

   Esimerkki 1.:
   Osakkeenomistaja on hankkinut 100 osaketta 0,30 euron kappalehintaan tammikuussa 2002 (osakkeiden hankintahinta yhteensä 30 euroa). Verotettavan tulon laskeminen perustuu alkuperäisen osakkeen hankintamenoon:
   0,23 euroa pääoman palautus 100 osakkeelle, 23 euroa
   Osakkeiden hankintameno 100 osakkeelle, 30 euroa
   Hankintameno-olettama 20% * 0,23*100, 4,60 euroa
   Vähennetään , 23 euroa
   Veronalainen luovutusvoitto, 0
   Pääomatulovero (28%), 0

   Esimerkki 2.:
   Osakkeenomistaja on hankkinut 100 osaketta 0.50 markan kappalehintaan helmikuussa 1998. Verottavan tulon laskeminen perustuu hankintameno-olettaman käyttöön suuruudeltaan 40 % palautusmäärästä, koska osakkeenomistaja on omistanut osakkeet yli 10 vuotta.
   0,23 euroa pääoman palautus 100 osakkeelle, 23 euroa
   Osakkeiden hankintameno 100 osakkeelle, 8,40 euroa
   Hankintameno-olettama (40%*0,23*100), 9,20 euroa
   Vähennetään, 9,20 euroa
   Veronalainen luovutusvoitto, 13,80 euroa
   Pääomatulovero (28% * 13,80), 3,86 euroa

   Osakkeenomistajana olevan juridisen henkilön osalta pääomanpalautuksen määrästä vähennetään luovutusvoittoa laskettaessa osakkeiden hankintameno. Juridinen henkilö ei voi käyttää laskennassa hankintameno-olettamaa.

   Korostamme, että yllä esitetyt esimerkit ovat viitteellisiä ja luvut perustuvat kuvitteellisiin tapauksiin.